Формирование чеков при неполной оплате от юрлица с последующим погашением долга

Положениями части 5 статьи 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" установлено, что:

Методические указания по формированию фискальных документов при осуществлении отдельных видов расчетов разрабатываются и размещаются уполномоченным органом на его официальном сайте в сети "Интернет".

Письмо ФНС 20022019

В соответствии с указанным, налоговый орган подготовил и опубликовал обязательные для использования в работе очередные методические указания по формированию фискальных документов при получении предварительной оплаты за собственный товар, последующий зачет предварительной оплаты за товар и предоставление займа для оплаты товара, а также погашение займа для оплаты товара. Указанные рекомендации приложены к Письму ФНС России от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@ "О направлении методических указаний" и разъясняют порядок формирования кассового чека на проданный товар в том случае, если покупатель-юридическое лицо оплатил стоимость товара не полностью и продавец предоставил покупателю рассрочку (займ) на неоплаченную часть стоимости товара.

Кейс:

Получение предварительной оплаты за собственный товар, последующий зачет предварительной оплаты за товар и предоставление займа для оплаты товара, а также погашение займа для оплаты товара.

ООО «Ромашка» ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует ККТ с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО «Ромашка» занимается оптовой торговлей и каждый день открывает смену.

09 января 2019 года ООО «Ромашка» выставила счет для оплаты следующих товаров:

1. Монитор Товар 1 - 2 шт. - на сумму 32918 руб.

2. Лазерный принтер Товар 2 - 1 шт. на сумму 12635 руб.

3 Сканер Товар 3 - 3 шт. на сумму 43470 руб.

Итого по накладной: 89023 руб.

ООО «Ромашка» является продавцом и поставщиком товаров. Товары находятся в собственности продавца. ООО «Одуванчик» ИНН 7777777777 является покупателем. 09 января 2019 года ООО «Одуванчик» за товары, указанные в счете, оплачивает сумму в размере 31000 руб. наличными денежными средствами.

Кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником ООО «Ромашка». 09 января 2019 года кассир открывает 2-ю смену, а в 13 часов 45 минут указанный кассир по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д.23, 9 этаж, выдает на бумажном носителе кассовый чек ООО «Одуванчик» на сумму внесенной предоплаты в размере 31000 руб. (поскольку покупатель не предоставил адрес электронной почты). При таком расчете (при внесении предоплаты) был сформирован 1-й кассовый чек за смену с номером фискального документа 133.

ООО «Ромашка» отгружает покупателю данные товары 11.01.2019, оформляет товарную накладную (форма ТОРГ-12) на отгруженные товары и производит зачет ранее внесенной за товары предоплаты в размере 31000 руб., а на оставшуюся сумму в размере 58023 руб. предоставляется займ (рассрочка платежа).

С 01.07.2019 при осуществлении такого расчета обязательно применение ККТ и выдача кассового чека.

Погашение займа (окончательная оплата) за ранее отгруженные товары произведено наличными денежными средствами 16.01.2019 в 11 часов 33 минуты. Сформирован и выдан на бумажном носителе десятый за смену кассовый чек с номером фискального документа 171 на сумму 58023 руб.

Описание кассового чека при реализации товара с использованием ФФД 1.1

1) Кассовый чек, выданный 09.01.2019.

ТЭГ		Название Тэга	Электронная форма	Печатная форма	Обязательность наличия тега в ФФД 1.05
1000		Наименование документа		кассовый чек	+
		Код формы ФД	3		+
1209		Номер версии ФФД	3		+
1048		Наименование пользователя		ООО «Ромашка» (обязательно)	+
1018		ИНН пользователя		1234567891 (обязательно)	+
1227		Покупатель (клиент)3	«Одуванчик» (рекомендовано)	«Одуванчик» (рекомендовано)	может присутствовать
1228		ИНН покупателя (клиента)3	7777777777	7777777777	может присутствовать
1042		Номер чека за смену	1	1	+
1012		Дата, время	09.01.19 13:45	09.01.19 13:45	+
1038		Номер смены	2	2	+
1054		Признак расчета	1	приход	+
1055		Применяемая система налогообложения	1 (номер бита 0) (обязательно)	ОСН (рекомендовано)	+
1021		Кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	+
1203		ИНН кассира	123456789012 (рекомендовано)		может присутствовать
1037		Регистрационный номер ККТ	1234567890123456	1234567890123456	+
1009		Адрес расчетов		127381, г. Москва, ул. Неглинная, д.23	+
1187		Место расчетов		9 этаж	+
1059	1214	Признак способа расчета	2	ПРЕДОПЛАТА	+
	1212	Признак предмета расчета	10	ПЛАТЕЖ (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Монитор Товар 14	Монитор Товар 1	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	11462.86	11462.86	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	3	НДС 20/120	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	11462.86	11462.86	+
1059	1214	Признак способа расчета	2	ПРЕДОПЛАТА	+
	1212	Признак предмета расчета	10	ПЛАТЕЖ (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Лазерный принтер Товар 2	Лазерный принтер Товар 2	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	4399.82	4399.82	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	3	НДС 20/120	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	4399.82	4399.82	+
1059	1214	Признак способа расчета	2	ПРЕДОПЛАТА	+
	1212	Признак предмета расчета	10	ПЛАТЕЖ (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Сканер Товар 3	Сканер Товар 3	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	15137.32	15137.32	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	3	НДС 20/120	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	15137.32	15137.32	+
1020		Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)	31000.00	31000.00	+
1031		Сумма по чеку наличными	31000.00	31000.00	+
1081		Сумма по чеку (БСО) безналичными	0.00	0.00	+
1215		Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)	0.00	0.00	+
1216		Сумма по чеку постоплатой (кредит)	0.00	0.00	+
1217		Сумма по чеку встречным предоставлением	0.00	0.00	+
1102		Сумма НДС чека по ставке 20%	0.00	0.00	+
1103		Сумма НДС чека по ставке 10%	0.00	0.00	+
1104		Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%	0.00	0.00	+
1105		Сумма расчета по чеку без НДС	0.00	0.00	+
1106		Сумма НДС чека по расч. ставке 20/120	5166.67	5166.67	+
1107		Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110	0.00	0.00	+
1060		Адрес сайта ФНС	www.nalog.ru	www.nalog.ru	+
1040		Номер ФД	133	133	+
1041		Номер ФН	8710000109811542	8710000109811542	+
1077		ФПД	формируется автоматически		+
		ФПС	формируется автоматически		+
1196		QR-код	формируется автоматически		+

2) При зачете ранее внесенной предварительной оплаты и при предоставлении займа (рассрочки платежа) для оплаты товара 11.01.2019 выдается кассовый чек.5

ТЭГ		Название Тэга	Электронная форма	Печатная форма	Обязательность наличия тега в ФФД 1.05
1000		Наименование документа		кассовый чек	+
		Код формы ФД	3		+
1209		Номер версии ФФД	3		+
1048		Наименование пользователя		ООО «Ромашка» (обязательно)	+
1018		ИНН пользователя		1234567891 (обязательно)	+
1227		Покупатель (клиент)3	«Одуванчик» (рекомендовано)	«Одуванчик» (рекомендовано)	может присутствовать
1228		ИНН покупателя (клиента)3	7777777777	7777777777	может присутствовать
1042		Номер чека за смену	6	6	+
1012		Дата, время	11.01.19 16:45	11.01.19 16:45	+
1038		Номер смены	4	4	+
1054		Признак расчета	1	приход	+
1055		Применяемая система налогообложения	1 (номер бита 0) (обязательно)	ОСН (рекомендовано)	+
1021		Кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	+
1203		ИНН кассира	123456789012 (рекомендовано)		может присутствовать
1037		Регистрационный номер ККТ	1234567890123456	1234567890123456	+
1009		Адрес расчетов		127381, г. Москва, ул. Неглинная, д.23	+
1187		Место расчетов		9 этаж	+
1059	1214	Признак способа расчета	5	ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ	+
	1212	Признак предмета расчета	1	ТОВАР (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Монитор Товар 1	Монитор Товар 1	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	16459.00	16459.00	+
	1023	Количество предмета расчета	2	2	+
	1199	Ставка НДС	1	НДС 20%	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	32918.00	32918.00	+
1059	1214	Признак способа расчета	5	ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ	+
	1212	Признак предмета расчета	1	ТОВАР (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Лазерный принтер Товар 2	Лазерный принтер Товар 2	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	12635.00	12635.00	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	1	НДС 20%	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	12635.00	12635.00	+
1059	1214	Признак способа расчета	5	ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ	+
	1212	Признак предмета расчета	1	ТОВАР (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Сканер Товар 3	Сканер Товар 3	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	14490.00	14490.00	+
	1023	Количество предмета расчета	3	3	+
	1199	Ставка НДС	1	НДС 20%	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	43470.00	43470.00	+
1020		Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)	89023.00	89023.00	+
1031		Сумма по чеку наличными	0.00	0.00	+
1081		Сумма по чеку (БСО) безналичными	0.00	0.00	+
1215		Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)	31000.00	31000.00	+
1216		Сумма по чеку постоплатой (кредит)	58023.00	58023.00	+
1217		Сумма по чеку встречным предоставлением	0.00	0.00	+
1102		Сумма НДС чека по ставке 20%	14837.17	14837.17	+
1103		Сумма НДС чека по ставке 10%	0.00	0.00	+
1104		Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%	0.00	0.00	+
1105		Сумма расчета по чеку без НДС	0.00	0.00	+
1106		Сумма НДС чека по расч. ставке 20/120	0.00	0.00	+
1107		Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110	0.00	0.00	+
1060		Адрес сайта ФНС	www.nalog.ru	www.nalog.ru	+
1040		Номер ФД	141	141	+
1041		Номер ФН	8710000109811542	8710000109811542	+
1077		ФПД	формируется автоматически		+
		ФПС	формируется автоматически		+
1196		QR-код	формируется автоматически		+

3) Кассовый чек выдан 16.01.2019.

ТЭГ		Название Тэга	Электронная форма1	Печатная форма	Обязательность наличия тега в ФФД 1.05
1000		Наименование документа		кассовый чек	+
		Код формы ФД	3		+
1209		Номер версии ФФД	3		+
1048		Наименование пользователя		ООО «Ромашка» (обязательно)	+
1018		ИНН пользователя		1234567891 (обязательно)	+
1227		Покупатель (клиент)3	«Одуванчик» (рекомендовано)	«Одуванчик» (рекомендовано)	может присутствовать
1228		ИНН покупателя (клиента)3	7777777777	7777777777	может присутствовать
1042		Номер чека за смену	10	10	+
1012		Дата, время	16.01.19 11:33	16.01.19 11:33	+
1038		Номер смены	9	9	+
1054		Признак расчета	1	приход	+
1055		Применяемая система налогообложения	1 (номер бита 0) (обязательно)	ОСН (рекомендовано)	+
1021		Кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	+
1203		ИНН кассира	123456789012 (рекомендовано)		может присутствовать
1037		Регистрационный номер ККТ	1234567890123456	1234567890123456	+
1009		Адрес расчетов		127381, г. Москва, ул. Неглинная, д.23	+
1187		Место расчетов		9 этаж	+
1059	1214	Признак способа расчета	7	ОПЛАТА КРЕДИТА	+
	1212	Признак предмета расчета	10	ПЛАТЕЖ (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Монитор Товар 1	Монитор Товар 1	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	21455.14	21455.14	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	6	НДС не облагается	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	21455.14	21455.14	+
1059	1214	Признак способа расчета	7	ОПЛАТА КРЕДИТА	+
	1212	Признак предмета расчета	10	ПЛАТЕЖ (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Лазерный принтер Товар 2	Лазерный принтер Товар 2	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	8235.18	8235.18	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	6	НДС не облагается	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	8235.18	8235.18	+
1059	1214	Признак способа расчета	7	ОПЛАТА КРЕДИТА	+
	1212	Признак предмета расчета	10	ПЛАТЕЖ (рекомендовано)	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Сканер Товар 3	Сканер Товар 3	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	28332.68	28332.68	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+
	1199	Ставка НДС	6	НДС не облагается	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	28332.68	28332.68	+
1020		Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)	58023.00	58023.00	+
1031		Сумма по чеку наличными	58023.00	58023.00	+
1081		Сумма по чеку (БСО) безналичными	0.00	0.00	+
1215		Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)	0.00	0.00	+
1216		Сумма по чеку постоплатой (кредит)	0.00	0.00	+
1217		Сумма по чеку встречным предоставлением	0.00	0.00	+
1102		Сумма НДС чека по ставке 20%	0.00	0.00	+
1103		Сумма НДС чека по ставке 10%	0.00	0.00	+
1104		Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%	0.00	0.00	+
1105		Сумма расчета по чеку без НДС	58023.00	58023.00	+
1106		Сумма НДС чека по расч. ставке 20/120	0.00	0.00	+
1107		Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110	0.00	0.00	+
1060		Адрес сайта ФНС	www.nalog.ru	www.nalog.ru	+
1040		Номер ФД	171	171	+
1041		Номер ФН	8710000109811542	8710000109811542	+
1077		ФПД	формируется автоматически		+
		ФПС	формируется автоматически		+
1196		QR-код	формируется автоматически		+

Примечание

<1> направление ФД в электронной форме в налоговый орган через оператора фискальных данных

<2> реквизиты «наименование пользователя» (тег 1048), «ИНН пользователя» (тег 1018), «адрес сайта ФНС» (тег 1060), «адрес электронной почты отправителя чека» (тег 1117), «номер автомата» (тег 1036), «адрес расчетов» (тег 1009), «место расчетов» (тег 1187), должны быть включены в состав кассового чека (БСО) при его передаче ОФД в электронной форме в случае, если указанные реквизиты ранее не были переданы ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации

<3> реквизиты "покупатель (клиент)" (тег 1227) и "ИНН покупателя (клиента)" (тег 1228) включаются в состав кассового чека (БСО) с 01.07.2019

<4> указывается конкретное наименование, позволяющее идентифицировать товар (работу, услугу)

<5> обязательность применения ККТ возникает с 01.07.2019

<6> покупатель не формирует (пробивает) кассовый чек