ФНС разъяснила порядок привлечения к ответственности
Федеральная налоговая служба России в своем письме ЕД-4-20/24234@ от 13.12.2018 года дала разъяснения о том, каким образом налоговики будут привлекать к ответственности за допущенные нарушения пользователей онлайн касс, которые после 01.01.2019 года будут выдавать кассовые чеки с неправильно указанной ставкой НДС (18% вместо 20%).
Налоговики указали, что за неправильное применение контрольно-кассовой техники установлена административная ответственность в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ. А поскольку речь идет об административной ответственности в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, нельзя игнорировать положения ст. 1.5 и 2.1 КоАП РФ, которые определяют, что к ответственности привлечь можно только виновное лицо (т.е. того, чья вина доказана).
При этом налоговики высказали мнение, согласно которому пользователь онлайн кассы может быть признан виновным в совершении правонарушения в том случае, если он не прекратит использование онлайн кассы с неверным указанием налоговой ставки в чеке по истечении так называемого "разумного срока" для проведения обновления.
Объясняя порядок определения длительности указанного "разумного срока" для обновления ПО кассы, налоговики указали, что производители контрольно-кассовой техники и программного обеспечения сообщили ФНС России о том, что максимальный срок обновления программного обеспечения в разумные сроки онлайн касс не выходит за пределы первого налогового периода по НДС в 2019 году. При этом считаем должным отметить, что по ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговый период по НДС - это квартал.
Но указанное нисколько не означает, что ФНС разрешила не перепрошивать кассы до конца марта следующего года. Условием освобождения от ответственности за использование касс с неверно выставляемым НДС после 01.01.2019 года должностное лицо налогового органа назвало наличие активных действий со стороны пользователя онлайн кассы. Поэтому можно утверждать, что если налоговики будут выявлять случаи выставления кассовых чеков с неверно указанным НДС, то в отношении пользователей таких онлайн касс будет проводиться проверка, цель которой будет определение возможности пользователя перепрошить свои кассы в разумный срок. Ну а если налоговый орган сделает вывод, что пользователь просто недобросовестно бездействовал, надеясь на то, что его до конца марта никто не накажет, то будет зафиксировано административное правонарушение и выставлен штраф в рамках санкций ст. 14.5 КоАП РФ по каждому допущенному нарушению.
Одновременно налоговики пояснили, что если, начиная с 01.01.2019 года, продавцу будет возвращен товар, приобретенный до указанной даты по ставке 18%, то его возврат должен оформляться с указанием ставки НДС (18%). Должностное лицо налогового органа разъяснило, что при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.
ВНИМАНИЕ!
ООО "Интелис-ТО" является авторизованным сервисным центром (АСЦ) различных производителей онлайн касс, включая Атол, Эвотор и Дримкас. Все работы на онлайн кассах производятся в соответствии со всеми принятыми стандартами качества и технической документацией производителей кассовой техники.
Вы можете прямо сейчас обратиться к нашим специалистам для перепрошивки Вашего кассового оборудования.
В то же время хочется отметить, что письма должностных лиц налоговых органов не имеют законодательной силы сами по себе, а обычно представляют лишь мнение конкретного должностного лица, с которым может не согласиться другое должностное лицо или судебный орган. Соответственно, допускаем, что в дальнейшем правоприменительная практика ФНС России может быть ужесточена или наоборот смягчена, ну а вопрос о "разумности срока" или вопрос определения вины пользователя кассы в совершении административного правонарушения может быть рассмотрен в арбитражном суде (или суде общей юрисдикции - в зависимости от статуса пользователя кассы на момент спора). При этом для судьи мнение должностного лица налогового органа в подобном случае источником права не является, а устанавливать продолжительность разумного срока суд будет строго индивидуально в каждом конкретном случае.
Нельзя также не отметить, что выставление кассовых чеков с недостоверно указанной ставкой НДС в 2019 году не отменяет обязанности налогоплательщика вести правильный бухгалтерский учет, в котором все хозяйственные операции должны отражаться в соответствии с действующим законодательством. Кроме того пользователю онлайн кассы придется выставлять чеки коррекции по всем ранее неправильно сформированным кассовым чекам.
Вы также можете ознакомиться с позицией ФНС России по порядку формирования кассовых чеков коррекции на нашем сайте.